遺產稅節稅規劃

《節稅規劃》 為什麼透過信託贈與可予節稅？

為什麼透過信託贈與可予節稅？
我對這些名詞不太清楚
希望沒有用錯字
請指教 謝謝
另問，要多了解信託的話
可以看什麼書或是找什麼人問呢？

「信託贈與」可成為節省遺贈稅之工具？又為何在低利率時代 其節稅效果更佳？與傳統「分年贈與」相較下，「信託贈與」又有何 特色？本文將分上、下二篇淺談「分年贈與」及「信託贈與」兩者之 主要功能，並比較兩者之節稅效果。

　　（一）分年贈與「分年贈與」係逐年在免稅額度內分批移轉財產，惟贈與稅每年免 稅額僅一百一十一萬元，係指贈與人在一年當中贈與財產可免稅之最 高限額，因此假設某甲欲平均贈與財產予三名子女又不想負擔贈與稅 ，則子女每人每年獲得之財產僅三十七萬元。另舉例而言，某乙欲送 給兒子一棟自己名下價值一千五百萬元（係土地公告現值及房屋標準 評定價格合計數）之豪宅，卻又不想負擔贈與稅，則可透過分年贈與 不動產持分之方式。假設不動產現值不變，某乙尚需利用十四年才能 完成此項贈與，因此在時效上可謂不甚經濟便利。

　　（二）「信託贈與」「信託」乃委託人、受託人與受益人間所存在之一種以財產權為中 心之法律關係。若用受益人區別，信託可分為「自益信託」及「他益 信託」；「自益信託」係指受益人為委託人本人，「他益信託」係委 託人將財產移轉予受益人，由非委託人取得信託利益。

　　信託主要功能除了可由專業受託人代理委託人管理或處分信託財產 ，在特殊情況下亦具有節稅功能，即當財產以信託的方式適度移轉時 ，能節省未經規劃所可能產生之稅負。
　　以「本金自益，孳息他益」之信託規劃而言，委託人為本金之受益 人，故委託人取回本金，委託人又指定之第三人為孳息的受益人，故 委託人於信託設立時，需依據遺贈稅法第十條之二第一項第三款規定 ，對於信託中未實現之利益計算贈與稅，以贈與日之信託財產時價採 用郵政儲金匯業局一年期定期儲金固定利率，按年複利折算現值計算 。所以，信託之節稅功能，主要係透過本金之增值及市場折現率之交 互效果反應於贈與稅之節省。
　　假設，林先生今將一千萬元現金交付孳息「他益信託」，十年後信 託到期，如依郵匯局一年定存利率一．五％折現計算，十年後一千萬 元現值為八百六十二萬元，代表林先生享受之信託利益即為八百六十 二萬元，受益人享受之信託利益即為一百三十八萬元（1000萬-862萬 ），應納贈與稅只有一萬零八百元【（贈與總額138萬元-免稅額111 萬元）4％】。
　　惟有關信託契約之稅捐核課，財政部業已發布台財稅第940450900 0號函統一規範，其依據信託契約之類型及委託人保留指定受益人權 利與否，分別訂定贈與稅及所得稅課稅原則，因此在簽訂信託契約前 應先充分了解相關函令規定，以作審慎規劃

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